Aktuelle Steuernews:
Wichtige Urteile, Fristen und Praxis-Hinweise
Ab 2027: Die elektronische Bekanntgabe von Steuerbescheiden wird zum Standard
Die Digitalisierung der Finanzverwaltung schreitet weiter voran. Zwar werden bereits heute viele Verwaltungsakte digital übermittelt, doch die vollständige Umstellung auf die elektronische Bekanntgabe als Regelfall verschiebt sich leicht. Ursprünglich sollte die Neufassung des § 122a der Abgabenordnung (AO) bereits 2026 greifen. Durch das „Gesetz zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen“ (BGBl I 2025, Nr. 353) wurde dieser Schritt nun auf das Jahr 2027 verlegt.
Für das Jahr 2026 bedeutet dies: Die elektronische Übermittlung erfolgt nur, wenn der Steuerpflichtige aktiv eingewilligt hat. Ohne diese Einwilligung bleibt es beim klassischen Postversand. Ab 2027 dreht sich dieses Prinzip um: Der Steuerbescheid ergeht standardmäßig elektronisch. Eine postalische Zustellung erfolgt dann nur noch auf ausdrücklichen Antrag oder wenn weder ein aktives ELSTER-Konto noch eine elektronisch übermittelte Empfangsvollmacht für einen Steuerberater vorliegt.
Besondere Beachtung verdient die neue Bekanntgabefiktion des § 122a AO: Ein digital bereitgestellter Verwaltungsakt gilt künftig am vierten Tag nach seiner Bereitstellung zum Datenabruf als offiziell bekannt gegeben. Die per E-Mail versandte Benachrichtigung über die Bereitstellung hat abweichend von der bisherigen Rechtslage nur noch eine reine Hinweisfunktion und löst die Bekanntgabevermutung nicht mehr aus. Dies hat das Bundesfinanzministerium (BMF) in seinem Schreiben vom 13.08.2026 (Az. IV D 1 – S 0284-a/00002/011/237) nochmals klargestellt.
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Staatliche Förderung für Elektroautos: Voraussetzungen und Fristen
Die Anschaffung von Elektrofahrzeugen wird weiterhin staatlich subventioniert. Gefördert werden Privatpersonen, die ein Neufahrzeug der EU-Fahrzeugklasse M1 (rein batterieelektrisch oder bestimmte Plug-in-Hybride/Range-Extender) kaufen oder leasen und dieses erstmals im Inland zulassen. Die Nachfrage ist hoch: Bis Anfang August wurden laut Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) bereits 26.875 Anträge bewilligt.
Die Förderung ist an Einkommensgrenzen geknüpft. Das zu versteuernde Haushaltsjahreseinkommen darf maximal 80.000 Euro betragen. Für Familien erhöht sich diese Grenze um 5.000 Euro pro Kind (unter 18 Jahren) für bis zu zwei Kinder, sodass bei zwei oder mehr Kindern eine Obergrenze von 90.000 Euro gilt.
Anträge können seit dem 19.05.2026 gestellt werden. Begünstigt sind Fahrzeuge mit einem Neuzulassungsdatum nach dem 01.01.2026. Eine rückwirkende Antragstellung ist möglich, sofern das Zulassungsdatum in diesen Zeitraum fällt. Die gestaffelte Förderprämie kann bis zu 6.000 Euro betragen.
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Strategische Verlagerung privater Ausgaben: Steuern sparen beim Jahreswechsel
Im privaten Bereich bietet der Jahreswechsel Gestaltungsspielraum durch das Vorziehen oder Verschieben von Ausgaben. Dies betrifft insbesondere Sonderausgaben (wie Spenden) und außergewöhnliche Belastungen (wie Krankheitskosten). Bei außergewöhnlichen Belastungen ist die individuelle zumutbare Eigenbelastung entscheidend, die sich nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte, dem Familienstand und der Kinderzahl richtet. Wird diese Grenze im Jahr 2026 voraussichtlich nicht überschritten, ist es steuerlich sinnvoll, noch offene Rechnungen erst 2027 zu begleichen. Wurde die Grenze hingegen bereits überschritten, sollten weitere planbare Ausgaben noch in 2026 getätigt werden. Auch bestehende Verlustvorträge müssen in die Planung einbezogen werden, da diese den steuerlichen Effekt von Sonderausgaben neutralisieren könnten.
Besonderer Handlungsbedarf besteht bei Handwerkerleistungen nach § 35a Abs. 5 S. 3 Einkommensteuergesetz (EStG). Aktuell können 20 Prozent der Lohnkosten (maximal 1.200 Euro) direkt von der Steuerschuld abgezogen werden. Der Regierungsentwurf für ein Einkommensteuerreformgesetz 2027 sieht hier jedoch deutliche Verschlechterungen vor: Ab 2027 sollen nur noch 15 Prozent der Kosten bis zu einem reduzierten Höchstbetrag von 900 Euro begünstigt sein.
Wer Handwerkerarbeiten plant, sollte diese daher möglichst noch 2026 durchführen lassen und – ganz wichtig – auch unbar in 2026 bezahlen, da für die steuerliche Berücksichtigung das Jahr der Zahlung maßgeblich ist. Ist der aktuelle Höchstbetrag für 2026 jedoch bereits ausgeschöpft oder fällt (z. B. aufgrund von Verlusten) ohnehin keine Einkommensteuer an, sollte die Zahlung ins Jahr 2027 verschoben werden, da ein Vor- oder Rücktrag der Steuerermäßigung gesetzlich ausgeschlossen ist.
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Reform der privaten Altersvorsorge: Das neue System ab 2027
Das bekannte „Riester-Sparen“ wird ab 2027 durch ein neues staatliches Fördersystem abgelöst. Sparern stehen künftig zwei Produktkategorien zur Verfügung: Altersvorsorgedepots (inklusive Standarddepots) für chancenorientierte Anleger und Garantieprodukte für sicherheitsbewusste Sparer. Letztere garantieren zum Start der Auszahlungsphase den Erhalt von 80 oder 100 Prozent der eingezahlten Beiträge.
Die staatliche Zulagenberechnung wird deutlich transparenter und erfolgt künftig beitragsproportional. Für Eigenbeiträge bis zu 360 Euro jährlich gewährt der Staat eine Grundzulage von 50 Cent pro gespartem Euro. Für weitere Einzahlungen zwischen 361 Euro und 1.800 Euro fließen zusätzlich 25 Cent pro Euro. Familien profitieren zudem von einer Kinderzulage: Hier gibt es einen 100-prozentigen Aufschlag auf jeden eingezahlten Euro, gedeckelt auf einen Höchstbetrag von 300 Euro pro Kind (erreicht bei 300 Euro Eigenbeitrag).
Das Bundesfinanzministerium hat hierzu am 05.05.2026 einen detaillierten Fragen-und-Antworten-Katalog veröffentlicht.
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Steuerliche Optimierung bei Vermietung und Verpachtung
Vermieter sollten zum Jahresende prüfen, ob durch das Vorziehen von Reparaturen (Einkünfteverlagerung) die Steuerlast für 2026 gesenkt werden kann. Darüber hinaus sind folgende Sachverhalte von hoher Praxisrelevanz:
Grundsteuererlass bei Mietausfall: Kam es 2026 zu unverschuldeten, erheblichen Mietausfällen, kann bis zum 31.03.2027 ein Grundsteuererlass beantragt werden. Sinkt der normale Rohertrag um mehr als 50 Prozent, ist ein Erlass von 25 Prozent möglich. Bei einem vollständigen Ertragsausfall können sogar 50 Prozent der Grundsteuer erlassen werden.
Verteilung von Erhaltungsaufwand: Größere Erhaltungsaufwendungen bei privat gehaltenen, überwiegend zu Wohnzwecken genutzten Gebäuden können auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilt werden. Dies verhindert Progressionsspitzen und optimiert die Steuerlast über mehrere Jahre.
Vorsicht bei anschaffungsnahen Herstellungskosten: Übersteigen Renovierungskosten innerhalb der ersten drei Jahre nach Anschaffung der Immobilie 15 Prozent der Gebäudeanschaffungskosten (ohne Grundstücksanteil), entfällt der sofortige Werbungskostenabzug. Die Kosten müssen dann über die reguläre Gebäude-AfA (Absetzung für Abnutzung) abgeschrieben werden. Hier ist eine genaue zeitliche Planung der Maßnahmen essenziell, um die 15-Prozent-Grenze nicht zu reißen (vgl. BMF-Schreiben vom 26.01.2026, Az. IV C 1 – S 2253/00082/001/064).
Verbilligte Vermietung an Angehörige: Wird Wohnraum unterhalb der ortsüblichen Miete (maßgeblich ist die Warmmiete!) überlassen, droht eine Kürzung des Werbungskostenabzugs. Beträgt die Miete mindestens 66 Prozent der ortsüblichen Miete, ist der volle Abzug gesichert. Liegt sie zwischen 50 und 65 Prozent, muss eine positive Totalüberschussprognose nachgewiesen werden, andernfalls erfolgt eine anteilige Kürzung. Bei unter 50 Prozent werden die Werbungskosten zwingend in einen entgeltlichen (abziehbaren) und unentgeltlichen (nicht abziehbaren) Teil aufgespalten. Aufgrund steigender Mietspiegel sollte die 66-Prozent-Grenze regelmäßig überprüft und die Miete gegebenenfalls angepasst werden.
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Kapitalerträge: Freistellungsaufträge rechtzeitig anpassen
Um den automatischen Steuerabzug (Abgeltungsteuer) durch die Banken zu vermeiden, müssen Kapitalanleger entsprechende Freistellungsaufträge einrichten. Der Sparer-Pauschbetrag beläuft sich auf 1.000 Euro für Ledige und 2.000 Euro für zusammenveranlagte Ehegatten. Es empfiehlt sich, vor Jahresende zu prüfen, ob die Verteilung der Freibeträge auf verschiedene Kreditinstitute noch der tatsächlichen Ertragsverteilung entspricht und gegebenenfalls Anpassungen vorzunehmen.
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E-Rechnungspflicht im B2B-Bereich: Ab 2027 wird es ernst
Die Pflicht zum Empfang elektronischer Rechnungen (E-Rechnungen) im inländischen B2B-Verkehr gilt bereits seit dem 01.01.2025 (hierfür genügt die Bereitstellung eines E-Mail-Postfachs). Ab dem Jahr 2027 zündet nun die nächste Stufe: Unternehmen, die im Jahr 2026 einen Gesamtumsatz von mehr als 800.000 Euro erwirtschaftet haben, sind ab 2027 zwingend verpflichtet, E-Rechnungen nach den Vorgaben des § 14 Abs. 1 S. 3 Umsatzsteuergesetz (UStG) auszustellen und zu übermitteln. Eine E-Rechnung muss in einem strukturierten elektronischen Format vorliegen, das eine automatische Verarbeitung ermöglicht.
Für Unternehmen mit einem Umsatz bis zu 800.000 Euro greift die Ausstellungspflicht erst ab 2028. Das BMF hat in seinen FAQ (Stand: März 2026) zudem klargestellt, dass EDI-Verfahren, die nicht originär die E-Rechnungs-Voraussetzungen erfüllen, übergangsweise noch bis Ende 2027 genutzt werden dürfen.
Ausgenommen von der E-Rechnungspflicht sind steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG, Kleinbetragsrechnungen (bis 250 Euro) sowie Fahrausweise. Wichtig für Kleinunternehmer nach § 19 UStG: Sie sind von der Pflicht zur Ausstellung befreit, müssen jedoch technisch in der Lage sein, E-Rechnungen zu empfangen.
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Jahresend-Maßnahmen für Gewerbetreibende und Freiberufler
Unternehmer können ihren Gewinn zum Jahresende legal steuern. Bilanzierende Unternehmen erreichen dies durch das Vorziehen von Aufwendungen (z. B. Reparaturen) oder das Hinauszögern von Lieferungen. Bei der Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) gilt das strenge Zu- und Abflussprinzip. Hierbei ist jedoch die 10-Tage-Regel zu beachten: Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, die kurze Zeit (bis zu 10 Tage) vor oder nach dem Jahreswechsel fließen, werden dem Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit zugeordnet.
Degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter: Durch das Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm (BGBl I 2025, Nr. 161) wurde die degressive AfA reaktiviert. Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die zwischen dem 30.06.2025 und dem 01.01.2028 angeschafft oder hergestellt werden, kann der bis zu dreifache lineare Abschreibungssatz (maximal jedoch 30 Prozent) angesetzt werden. (Zum Vergleich: Unter dem Wachstumschancengesetz lag die Grenze für Anschaffungen bis Ende 2024 bei maximal 20 Prozent bzw. dem Zweifachen der linearen AfA).
Sonderabschreibung für Elektrofahrzeuge: Für betriebliche Elektrofahrzeuge (gemäß § 9 Abs. 2 KraftStG), die zwischen dem 30.06.2025 und dem 01.01.2028 angeschafft werden, gilt eine hochattraktive arithmetisch-degressive Staffel-AfA. Im Jahr der Anschaffung können sofort 75 Prozent der Anschaffungskosten abgeschrieben werden. In den Folgejahren sinken die Sätze auf 10 Prozent, zweimal 5 Prozent, 3 Prozent und schließlich 2 Prozent im fünften Jahr.
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Fristenwahrung: Offenlegung des Jahresabschlusses 2025
Kapitalgesellschaften (AG, GmbH) sowie haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften (GmbH & Co. KG) sind gesetzlich verpflichtet, ihren Jahresabschluss beim Betreiber des Unternehmensregisters elektronisch einzureichen. Die Frist hierfür beträgt exakt ein Jahr nach dem Abschlussstichtag. Für das kalendergleiche Geschäftsjahr 2025 endet die Offenlegungsfrist somit unwiderruflich am 31.12.2026.
Für Kleinstkapitalgesellschaften im Sinne des § 267a Handelsgesetzbuch (HGB) gelten Erleichterungen: Sie müssen lediglich die Bilanz (ohne Anhang und GuV) einreichen und können zwischen der Offenlegung und der dauerhaften Hinterlegung wählen. Hinterlegte Bilanzen sind für die Öffentlichkeit nicht direkt einsehbar und werden Dritten nur auf kostenpflichtigen Antrag übermittelt.
Wird die Frist versäumt, leitet das Bundesamt für Justiz ein Ordnungsgeldverfahren ein. Nach Verstreichen einer sechswöchigen Nachfrist wird ein Ordnungsgeld festgesetzt, das in der Regel bei 2.500 Euro beginnt.
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Steuerliche Aspekte für Arbeitnehmer zum Jahreswechsel 2026/2027
Auch für Arbeitnehmer gilt das Zu- und Abflussprinzip. Liegen die beruflichen Ausgaben voraussichtlich unter dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von derzeit 1.230 Euro, wirken sich diese steuerlich nicht aus. In diesem Fall sollten geplante Anschaffungen (z. B. Arbeitsmittel oder Fachliteratur) in das Jahr 2027 verschoben werden. Dies ist besonders relevant, da der Regierungsentwurf für das Einkommensteuerreformgesetz 2027 eine Erhöhung des Pauschbetrags um 200 Euro ab 2027 vorsieht.
Arbeitgeber und Arbeitnehmer sollten zudem prüfen, ob steuerfreie Gehaltsbestandteile optimal genutzt werden. Hierzu zählen insbesondere die monatliche Freigrenze für Sachbezüge in Höhe von 50 Euro sowie der jährliche Rabattfreibetrag von 1.080 Euro für vom Arbeitgeber angebotene Waren oder Dienstleistungen.
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Gesellschafter-Geschäftsführer: Verträge zum Jahresende prüfen
Verträge zwischen einer GmbH und ihren (beherrschenden) Gesellschafter-Geschäftsführern stehen unter besonderer Beobachtung der Finanzverwaltung. Um das steuerliche Risiko einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) zu vermeiden, müssen alle Vereinbarungen dem Fremdvergleichsgrundsatz standhalten (Fremdüblichkeit und Angemessenheit). Besonders bei beherrschenden Gesellschaftern ist zwingend darauf zu achten, dass Vertragsänderungen oder Neuabschlüsse im Voraus (zivilrechtlich wirksam) schriftlich fixiert und anschließend exakt wie vereinbart in der Praxis durchgeführt werden.
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Steigende Kosten ab 2027: Neuer Mindestlohn und höhere Minijob-Grenze
Arbeitgeber müssen sich ab dem 01.01.2027 auf höhere Personalkosten einstellen. Gemäß der „Fünften Mindestlohnanpassungsverordnung“ (BGBl I 2025, Nr. 268) steigt der gesetzliche Mindestlohn von derzeit 13,90 Euro auf 14,60 Euro pro Stunde. Da die Geringfügigkeitsgrenze (Minijob-Grenze) gesetzlich an den Mindestlohn gekoppelt ist, erhöht sich diese automatisch mit.
Die Berechnung erfolgt nach § 1 Abs. 2 S. 1 Mindestlohngesetz: Mindestlohn × 130 ÷ 3 (aufgerundet auf volle Euro). Bei einem Mindestlohn von 14,60 Euro steigt die Minijob-Grenze ab 2027 somit von bisher 603 Euro auf 633 Euro monatlich.
Zusätzlich wird es für gewerbliche Arbeitgeber teurer: Der pauschale Arbeitgeberbeitrag zur Krankenversicherung für gewerbliche Minijobs steigt durch das GKV-Beitragssatzstabilisierungsgesetz (BGBl I 2026, Nr. 228) von bisher 13 Prozent auf einen dynamischen Wert, der sich aus dem allgemeinen Beitragssatz und dem durchschnittlichen Zusatzbeitragssatz zusammensetzt (aktuell entspräche dies ca. 17,5 Prozent). Für Minijobs in Privathaushalten bleibt es hingegen bei der günstigen Pauschale von 5 Prozent.
